Suíça: novo regime para a tributação dos sistemas de remuneração dos empregados com base em ações na Suíça.
A nova lei federal sobre a tributação dos regimes de remuneração dos empregados com base em ações entrará em vigor em 1 de janeiro de 2018. O novo estatuto harmonizará o prazo e o escopo da tributação dos sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações a nível federal e eliminará a prática inconsistente aplicado pelas autoridades fiscais nos 26 cantões da Suíça.
No decurso das últimas décadas, a remuneração dos empregados baseada em ações tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta de uma base estatutária clara, os sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações foram tributados apenas com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que tem sido fortemente influenciada pela prática nãoconsistente das autoridades fiscais cantonais.
Após um processo legislativo que se estende por mais de uma década, o novo Ato Federal dos Regimes Fiscais de Compensação de Empregados Baseados em Equidade elimina as incertezas da prática inconsistente atual e fornece uma nova base legal para a tributação de benefícios monetários derivados de esquemas de remuneração de empregados baseados em ações. O novo estatuto regula o tempo e o escopo da tributação para tais regimes, que serão implementados na Lei Federal sobre Tributação Federal Direta (DBG) e na Lei Federal sobre Harmonização de Impostos (StHG). As alterações legais afetarão os funcionários em relação ao imposto federal direto e ao imposto sobre o rendimento cobrado pelos cantões. Além disso, o novo estatuto introduz um regime para a tributação dos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações em ambientes transfronteiriços. Ele entrará em vigor em 1 de janeiro de 2018.
Tipos de Esquemas definidos pelo novo Estatuto.
O estatuto estabelece dois tipos de sistemas de compensação baseados em ações:
Os direitos de participação dos trabalhadores não qualificados são definidos como direitos prospectivos de um empregado por um pagamento em dinheiro que também são referidos como "ações fantasmas". Esses pagamentos em dinheiro serão tributados como renda do empregado no momento em que eles são realmente recebidos. Os direitos qualificados de participação dos funcionários são definidos pelo estatuto como títulos com base em ações (por exemplo, ações, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc.) que são concedidos aos empregados por um empregador, sua empresa ou outro afiliado, ou como opções de compra de ações na aquisição de tais títulos com base em ações.
Tributação de Ações de Empregados.
As ações dos empregados são divididas pelo novo estatuto em ações de empregados gratuitos que podem ser descartadas pelo empregado sem restrições e ações restritas de funcionários que não podem ser descartadas durante um período de tempo limitado.
Correspondendo à prática atual, a tributação de ações de empregados livres e restritas ocorre após a aquisição de tais ações, pelo que a diferença entre o valor de mercado das ações menos o preço de compra (menor) estará sujeita a tributação como receita. Além disso, as ações restritas dos empregados beneficiam de um desconto de 6% ao ano de restrição no respectivo valor de mercado (durante um período máximo de dez anos).
Tributação das opções de ações dos empregados.
O novo estatuto diferencia, entre outras coisas, as opções de ações de empregados livremente descartáveis e listadas, e as opções de ações de empregados restritas ou não listadas, por outro lado.
De acordo com o novo ato, as opções de compra de ações restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, pelo qual o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes (ou outros valores mobiliários) eo preço de exercício (e qualquer preço de compra para a opção, se houver). Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não possa ser realizado como um ganho de capital isento de impostos (para residentes suíços), o que reduz o recurso de tais instrumentos da perspectiva de um empregado consideravelmente. Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os empregados em situações em que as opções de ações de empregados já tributadas como receita no momento da concessão não podem ser exercidas por perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de funcionários restritas ou não cotadas não terá conseqüências fiscais no futuro.
Somente as opções de compra de ações gratuitas e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de compra dessa opção de compra de ações. Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos.
Aspectos internacionais.
O novo estatuto contém ainda regras sobre a tributação dos & # 39; importados e & # 39; exportados & # 39; opções de ações para empregados que, no passado, foram sujeitas a tributação apenas de acordo com a prática das autoridades tributárias cantonais. O novo estatuto fornece orientações para o tratamento de situações nas quais um funcionário se desloca para a Suíça (ou seja, a importação de opções) ou deixa de ser residente da Suíça (& export # 39;) após a concessão, mas antes do exercício de tais opções.
Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação, o novo estatuto prevê a tributação das opções de compra de ações restritas ou não cotadas na Suíça, na proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período entre compra e aquisição da opção (tributação pro-avaliada ). O tempo relevante para a tributação será o exercício da opção de estoque de empregado.
Para garantir a tributação na Suíça no caso de uma exportação de opções de compra de ações, o imposto de renda relevante é estipulado como um imposto fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. Portanto, é fundamental para os empregadores suíços garantir que essa retenção na fonte as opções exportadas podem ser cobradas ao funcionário relevante, pois o pagamento de imposto só será devido depois que o empregado em questão tenha desistido da residência na Suíça. A nível federal, o imposto retido na fonte ascenderá a 11,5%. Os cantões serão livres para determinar suas próprias taxas de impostos para esse fim.
Obrigações adicionais do empregador.
Além do novo estatuto, a nova Portaria sobre Obrigações de Relatórios para Planos de Compensação de Empregados Baseados em Ações introduz novas obrigações de relatórios para os empregadores suíços em relação às autoridades tributárias a partir de 1º de janeiro de 2018. A nova lei também contém provisões para certas questões especiais que não foram abordados no estatuto, como a tributação de um caducidade prematura das restrições de venda ou a devolução das ações dos empregados.
Recomendações.
O novo quadro jurídico aumenta as exigências dos empregadores e dos departamentos de RH, devido às novas obrigações de relatórios em particular no que se refere às tarefas administrativas. Novos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações devem ser introduzidos dentro dos limites das novas normas legais e os programas existentes devem ser investigados minuciosamente sobre sua compatibilidade com os novos padrões legais, em particular nas configurações internacionais.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Suíça - Alterações à tributação das opções de estoque.
Série de alerta do cliente GMT - 2018/07.
Suíça & ndash; Alterações à tributação das opções de estoque.
Com efeito, no início de 2018, a tributação das opções de compra de ações na Suíça sofreu mudanças significativas. Anteriormente, cada um dos 26 cantões ou distritos administrativos que compõem a Suíça foi autorizado a tributar a equidade de forma diferente para fins de imposto de renda e social. Além disso, as opções estavam sujeitas a diferentes requisitos de relatórios. Devido ao fato de que às vezes os funcionários residiam em vários cantões, os empregadores eram forçados a obter inúmeras decisões tributárias para se adequarem aos diversos tratamentos dos cantões. Embora as taxas de imposto variem de acordo com o cantão, a partir deste ano, uma nova lei fiscal federal simplifica e esclarece os requisitos de tributação e relatórios de diferentes formas de equidade.
O ponto de tributação, as obrigações de retenção e os requisitos de relatórios dos empregadores estão sendo simplificados em todos os cantões a nível federal. Isto é especialmente importante para os funcionários internacionais que recebem compensação de capital de uma empresa suíça e para quem reside ou residiu na Suíça durante o período de aquisição das opções de compra de ações.
As ações dos empregados sem restrições e os prêmios garantidos de empresas listadas ainda são tributados em concessão / prêmio / colete (RSU, RS, SARs). Assim, não há mudanças dessa tributação para funcionários internacionais. Além disso, a compensação patrimonial que foi tributada na concessão na Suíça pode ser exercida de forma isenta de impostos nos termos da legislação suíça.
Em contrapartida, a mudança mais significativa refere-se a quando as opções de ações (sujeitas a uma restrição) são agora tributadas no exercício. O momento em que ocorre o evento tributável afetará indivíduos que terão dias úteis na Suíça e outros países durante o período de aquisição. A nova lei fornece diretrizes para a tributação dos empregados que se deslocam para dentro ou fora da Suíça durante o período de aquisição das opções outorgadas que são tributadas no exercício.
A Suíça adotou a Convenção Modelo para evitar a dupla tributação sobre renda e capital (OCDE) em relação à tributação de ações para funcionários móveis.
No caso de opções concedidas aos empregados que vivem no exterior e exercidas uma vez que se deslocam para a Suíça, estarão sujeitas ao imposto suíço, levando em consideração proporcionalmente o número de dias úteis na Suíça, em comparação com o número total de dias úteis de concessão a veste. Os dias de trabalho incluem dias de férias, fins de semana, feriados legais e outras ausências durante o período em que há uma relação entre o empregador e o empregado. Os dias de trabalho na Suíça serão reduzidos por dias úteis em países terceiros.
Considerando que, quando as opções são concedidas enquanto vivem na Suíça, mas exercidas enquanto residem no exterior, o empregador suíço é obrigado a remeter os impostos na fonte sobre os rendimentos referentes aos dias úteis do suíço. Este requisito aplica-se mesmo se o indivíduo deixar de ser um empregado, o que torna difícil para os empregadores porque eles precisam acompanhar o rendimento proveniente da Suíça com base na alocação entre os dias úteis suíços e o total de dias úteis que podem incluir jurisdições estrangeiras. Uma taxa de imposto federal fixa de 11,5% aplica-se a residentes fiscais não suíços (outbounds).
Além dos requisitos de relatórios, os empregadores devem informar a concessão da opção à autoridade tributária cantonal do cantão de residência do empregado. De acordo com a legislação anterior, o empregador só precisava relatar os rendimentos e os detalhes do plano de participação ao emitir o certificado anual e quaisquer modificações no momento do evento tributável às autoridades cantonais.
GMT recomenda as seguintes ações por parte de empresas com cessionários internacionais dentro / para a Suíça à luz da legislação acima mencionada:
1. As empresas precisam revisar seu processo de registro de folha de pagamento e salário para garantir que seus relatórios estejam em conformidade com a nova legislação.
2. Os empregadores com cessionários na Suíça que recebem compensação de capital devem rever seus planos de opções de ações para garantir que sejam compatíveis com os eventos de tributação mencionados acima. A atualização de políticas de equalização de impostos para se adequar a essas mudanças, se um funcionário estiver sujeito a impostos suíços sobre o patrimônio também é recomendado.
3. As empresas precisam implementar e monitorar um sistema que lhes permita acompanhar os funcionários internacionais & rsquo; O rendimento do patrimônio líquido suíço e a parcela do lucro total do patrimônio a ser alocado e reportado às autoridades fiscais suíças, incluindo o passivo tributário que deve ser retido na fonte.
Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.
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